按年计税的第一月！你的工资都发对了吗？（内附个税具体讲解做到心中有数）

1月的工资条相信大家都收到了。作为按年计税的一月，你知道工资条上的个税一项是怎么计算的吗？以确保自己的权益不受损失。跟小编一起来看~~

按年计税

企业向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月*纳税人当年截至本月在本企业的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。

举个例子：

假设在深圳工作的小谭每月固定工资15000元。如该员工仅有一项住房租金专项附加扣除，每月租房专项扣除1500元，在不考虑三险一金等其他扣除因素下，小谭个人所得税计算过程如下：

（1）1月份工资应预扣预缴税额为：

（15000—5000—1500）*3%=255元；

（2）2月份工资应预扣预缴税额为：

（15000*2—5000*2—1500*2）*3%—255=255元

………………

（3）5月份工资应预扣预缴税额为：15000*5—5000*5—1500*5=42500元，税率适用于3%和10%。

累计应缴纳税额：42500*10%—2520=1730元

截止4月累计缴纳税额=15000*4—5000*4—1500*4=34000元

5当月应纳税额=累计应缴纳数额—截止4月累计已缴纳税额=1730—34000*3%-0=710元

后续月份依此类推。

其实就算是算错了，也不必太过担心，还会有年底清缴，把扣多的补回给你。

年度汇算清缴

有以下情形的，是需要在次年的3月1日至6月30日办理年度汇算清缴的：

1、四种基本情形

●从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

●取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收●入额减除专项扣除的余额超过6万元；

●纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

●纳税人申请退税。

2、仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的。

3、预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的。

4、享受大病医疗专项附加扣除的。

5、移居境外注销中国户籍的。

如上例，小谭是符合需要办理汇算清缴的条件的，因此，2019年的收入和个税，应在2020年3-6月进行汇算清缴。

小谭年累计应缴税额：15000*12—5000*12—1500*12=102000元

小谭年应纳税额适用于3%和10%，

=102000*10%-2520元=7680元

2019年按月预扣已累计纳税：8000元（假设，没算哈）

那么，汇算清缴后，要退回给小谭：8000—7680=320元。

以上，就是新个税法下个税的计算方式。

个税零申报是否等于没有纳税记录？

而现在又出了一个问题，工资到了起征点的担心个税算错，没交税的也开始担心一个问题：个税零申报是否等于没有纳税记录，是否会影响购房、购车资格？对此，官方火速给了回复。

国务院参事、中央财经大学税务学院副院长刘桓表示：收入低而不足以纳税，和应该纳税而不纳税，把这两种情况混为一谈，显然是不符合中央精神的。所有小伙伴们，国家还是替我们考虑的，千万不要思虑过多为了交税主动放弃申报个税专项附加扣除哦。

按年计税，对我们有什么好处？

按年计税刚开始，看到工资条后个税一栏，摸不着头脑的大有人在，这么复杂的计税方式，对我们到底有什么好处呢？

其实按年计税，可以平抑月份税负波动，对我们大有裨益。

现在，新个税法“按年计税”，在一个年度内就可以把收入较高月份的应纳税所得额，填补到免税额度不足扣除的月份。比如，上例中的小谭将1500元的“定额扣除”由高收入月份，调整到低收入月份，不仅低收入月份应纳税所得额刚好为零，高收入月份应纳税所得额也降了下来，整体上比“按月计税”减税400元，就有利于月份工资波动大，部分月度免税额不足扣除的、中低收入群体，总体上拉低税负。

国家税务总局所得税司个税一处调研员 任宇：新的这个税法是按年计税，对于各个月收入不均衡，收入波动比较大的，直接使用年度的税率表，能够起到削高补低，然后平衡各个月份的税负。

在部分专项附加扣除方面，夫妻两人可以选择。所以，一些个税纳税人就在自己家庭可享受的专项附加扣除额度上，算起了细账。

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